民营企业内部控制管理体系的漏洞及对策探讨

发布时间:2020-07-17 20:34:54 来源:http://www.lunwen3721.com/   作者:佚名

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    在经济发展环境日益复杂、企业间竞争日益激烈的背景下,民营企业必须加强内部控制,有效防范管理风险,增强企业综合竞争力,确保企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。但是,目前民营企业在内部控制管理体系建设过程中没有坚持制度建设的基本原则,导致企业内部控制管理体系存在诸多漏洞,阻碍了内部控制管理的顺利开展,对企业的经营管理产生了不利影响。鉴于此,民营企业应在严格遵循内部控制管理体系建设原则的前提下,根据自身特点采取有效的改进措施,完善内部控制管理体系,为企业管理活动的顺利开展提供指导和支持。

    关键词:民营企业;内部控制管理。体制漏洞;改进对策

    一、民营企业内部控制管理制度的漏洞

    (1)内部控制制度不完善。中国民营企业发展起步较晚。许多民营企业具有规模小、资金有限、管理人才缺乏的特点。因此,企业在业务发展中往往以扩大市场规模和获取经济效益为目标,而忽略了内部控制制度的建设。一些民营企业缺乏专业管理人才,管理者是从业务部门提拔上来的,缺乏专业管理经验,在实际管理工作中只注重自身经验,忽视制度建设,导致内部管理混乱,影响企业管理水平的提高[1]。与此同时,民营企业也对内部审计重视不够,没有建立独立的审计部门,导致企业无法对企业管理活动进行全面监督,对企业的可持续发展产生了不利影响。

    (二)组织设置不合理由于一些民营企业对内部控制重视不够,在内部组织设置上没有遵循相互合作、相互监督的原则,导致各组织之间工作内容重叠。一旦内部经营管理出现问题,企业就无法及时找到相关责任机构和人员,这对内部控制管理的优化和完善非常不利。同时,一些民营企业在建立组织结构的过程中没有确定科学合理的权利分配原则,机构和员工之间无法实现相互监督,这对企业内部控制活动的实施非常不利。目前,虽然一些民营企业设立了董事会和监事会,但董事会和监事会的权力有限,监督职能没有得到充分发挥,阻碍了企业内部控制管理水平的提高。此外,各机构还存在岗位设置不科学、岗位职责权限不明确等问题,影响了内部控制管理体系的建设和完善。

    (三)经营风险管控不足民营企业内部控制管理与生产经营管理活动密切相关。当前市场环境复杂多变,企业面临的经营风险不断增加,这给内部控制管理体系的完善带来了诸多挑战。由于对企业风险的管理和控制不到位,许多企业的内部控制管理体系存在许多漏洞,影响了内部控制管理的顺利开展[2]。目前,一些民营企业不重视业务风险的管理和控制,没有设立专门的业务风险管理部门,无法将企业发展战略、财务管理和经营管理等具体业务管理活动联系起来,导致风险管理规划和部署不足,无法有效防范业务管理过程中的各种风险。

    (四)不完善的内部控制和监督体系监督管理是民营企业内部控制的重要组成部分,是现代企业管理中不可缺少的环节。强有力的监管机构可以保证信息来源的准确性,这对企业加强资本管理、有效防范操作风险具有重要意义。但是,目前一些民营企业对监督管理不够重视,在内部控制管理过程中没有建立健全的内部控制监督体系,不能充分有效地监督企业的内部控制活动和管理状况,导致企业内部控制管理流于形式,内部控制管理体系无法完善。

    (五)复合型管理人才缺乏一些民营企业在业务发展过程中对管理人才重视不够,导致企业管理制度不完善,企业管理活动中暴露出来的许多实际问题无法得到有效解决,增加了企业内部控制管理的难度。随着经济发展环境的日益复杂,企业面临的经营管理环境更加复杂多变,需要更多具有综合知识储备的人才来更好地应对市场环境的发展变化。然而,目前许多民营企业缺乏综合知识储备的复合型管理人才,如财务人员不了解企业经营状况,业务人员缺乏财务知识。这些问题的存在给企业的经营管理带来了许多问题,不能有效提高企业的管理水平

    二、民营企业完善内部控制管理体系的基本原则

    (一)遵守民营企业的法律原则在建立和完善内部控制管理制度的过程中必须严格遵守我国的法律法规,这是任何企业在制定管理制度时必须严格遵守的最基本的原则,也是民营企业作为我国市场经济的重要组成部分自觉维护和执行我国各项经济规章制度的基本途径。因此,民营企业在制定内部控制管理制度时,必须详细了解我国的法律法规,参考经济法律法规,依靠基本的法律法规来制定适合企业实际情况的内部控制管理制度,从而为内部控制管理提供基本的方向指导和制度规范。

    (二)适应性原则中国民营企业种类繁多,不同的民营企业在经营和发展上存在显著差异。为确保内部控制管理体系与实际经营管理需要相一致,企业在制定内部控制管理体系时必须遵循适应性原则,使内部控制管理体系能够适应企业的经济规模、业务范围、竞争态势、风险水平、股东构成和人员组织结构等实际情况,并随着情况的变化而调整。这也要求内部控制应具有前瞻性,以利于内部控制管理的顺利发展[3]。

    (三)成本效益原则民营企业的内部控制管理需要大量的人力、物力、财力、时间等资源,这将给企业带来很大的成本。因此,企业在制定内部控制管理体系时,必须充分考虑成本与效益的关系,严格遵循成本效益原则,使企业在完善内部控制管理体系的过程中取得更好的经济效益。为了保证民营企业的经济效益能够得到有效保障,民营企业在制定内部控制管理制度时,应重视财务管理审计、重要项目投资、生产成本等内容,通过完善内部控制管理制度来提高企业的内部控制效果,从而保证企业的经济效益。

    (4)时效性原则当前市场环境瞬息万变,各方面的不同因素将对企业的业务发展产生重要影响。为了有效应对复杂多变的市场环境,提高管理水平,确保企业利益不流失,企业在制定内部控制管理制度时必须充分考虑及时性原则,使企业能够有效应对市场环境的发展变化[4]。同时,民营企业应根据市场环境的发展变化不断完善内部控制管理体系,使内部控制管理与企业实际经营管理需求相一致。为有效保证内部控制管理体系的时效性原则,民营企业还应设立专门的监督机构,对内部控制的实施和内部控制管理体系的更新完善进行监督检查,确保内部控制管理漏洞得到及时修补。

    (五)制衡原则民营企业在建立内部控制管理体系时,应遵循制衡原则,明确内部控制管理部门及其员工的权责,科学合理地划分内部控制管理工作,分离不相容的岗位,以达到相互配合、相互监督的目的,确保内部控制管理工作更加顺利有序地开展。例如,可行性研究和决策批准;决策批准和实施;执行、监督和检查等。;出纳人员不得兼任审计、会计档案保管和收入、支出、债权债务登记等工作。同时,民营企业领导和全体员工应更加重视内部控制管理,加强内部控制管理的实施,确保内部控制管理措施的有效实施。

    三、民营企业完善内部控制管理体系的有效对策

    (一)完善内部控制制度民营企业需要在内部控制管理过程中建立健全内部控制制度,为内部控制活动的实施提供更加规范的指导,保证内部控制活动的顺利开展。首先,民营企业应根据市场经济环境的变化,改革组织管理机构,明确内部控制制度中机构的职责和权限,为内部控制活动的开展提供支持。对于具体的经济项目,应由相关监管机构对民营企业进行监管,使员工能够严格按照内控制度规定的权利和责任认真完成任务,使各岗位员工能够相互配合、相互监督,避免不规范行为的发生[5]。其次,民营企业应积极运用预算管理实施内部控制,不断提高内部控制管理的效率和质量。在预算管理过程中,工作人员应根据具体情况的发展变化,及时调整预算指标,使预算管理与实际情况相一致,确保预算管理的资源优化配置和成本控制功能得到有效发挥。第三,在建立和完善内部控制制度的过程中,民营企业也需要不断改善和优化企业的内外部环境,为内部控制的实施提供良好的环境支持。民营企业管理层应加强学习,充分正确认识内部控制在企业管理过程中的积极作用,更加重视内部控制在企业管理中的作用。企业领导应督促管理者设计并不断完善内部控制制度,增强全体员工的内部控制意识,使全体员工严格执行内部控制制度中的具体规定,确保内部控制在实际工作中的有效实施。

    (二)科学设置组织民营企业在不断提高内部治理水平的同时,应从完善组织入手,按照权利平衡的原则科学设置组织,以确保各部门获得与其实际工作要求相一致的管理权力,使各组织能够相互制约、相互制约、相互监督,实现相互合作,以利于各部门更顺利地完成内部控制管理要求。同时,民营企业在组织结构建设中应严格遵守《公司法》的相关规定,重视董事会、监事会和经理层,明确股东(东)会、董事会、监事会、经理层以及企业内部各级的机构设置、职责和权力,使其能够充分发挥对企业管理活动的监督作用。企业管理层应积极履行职责,充分发挥民主管理理念,使企业的具体决策更加客观公正,充分保护企业和员工的利益。此外,民营企业还应设立权威、独立的内部审计部门,加强对企业财务管理的监督,充分发挥审计工作的监督作用,以便及时发现和解决企业管理过程中存在的各种问题。

    (三)加强企业风险管理和控制在日益复杂的市场经济环境中,民营企业在业务发展过程中面临着来自各方面的风险。随着市场环境的快速变化,企业面临的风险因素也越来越多。针对这种情况,民营企业应建立完善的风险管理机构,对企业面临的各种风险进行识别、评估、预警、防范和控制,以避免风险扩大,给企业造成巨大损失。首先,民营企业应详细分析自身的内外部环境,根据实际情况综合评估企业面临的各种风险,并根据具体的生产经营活动建立完善的风险识别和评估机制,使员工在具体的生产经营活动中及时识别各个环节的具体风险。同时,企业还应建立健全沟通和反馈机制。员工在生产经营活动中发现具体风险时,能够及时将具体信息反馈给风险管理部门,便于管理部门采取科学合理的对策,有效防范和控制具体生产经营活动中的具体风险,避免增加风险,给企业带来更大的损失[6]。通过科学合理的风险评估,民营企业也可以充分了解企业管理过程中的具体情况,对企业管理中面临的各种风险有一个全面客观的认识,这对企业有效提高自身决策水平有积极的作用。其次,民营企业管理层必须树立全面系统的风险管理理念,全面评估企业面临的风险状况,从长远发展和战略全局的角度系统地安排风险管理工作,使各部门的风险管理工作相互联系,确保企业面临的所有风险都涵盖在风险管理体系中。在实践中,管理层应根据实际情况,科学评估经营管理过程中的各种风险,确定不同风险的严重程度,针对不同风险制定科学合理的风险应对计划,以便在风险发生时及时采取对策。另外,企业管理的综合素质也是影响风险管理质量的重要因素,因此企业管理需要加强学习,不断学习新的管理思想和管理理念,尤其是掌握一定程度的财务知识。通过企业的财务状况,可以及时了解企业的经营管理情况,为企业内部控制管理体系的完善提供参考,促进企业内部控制制度在实际活动中的有效实施。

    (四)完善内部控制监督体系监督管理是内部控制的重要内容,也是企业加强内部控制管理的重要途径,对企业有效防范经营管理过程中的各种风险,提高经营管理水平具有积极意义。因此,民营企业必须不断完善监督管理体系,完善内部控制监督体系,加强对企业内部控制管理活动的监督,促进内部控制管理活动的实施到位。首先,民营企业应建立独立的内部审计机构,由企业高级管理人员负责内部审计部门的管理,以确保内部审计部门的独立性得到有效保障,避免其他部门的管理人员和工作人员对内部审计部门具体工作的干扰。在此基础上,内部审计部门的管理者应科学合理地设置审计岗位,明确各岗位的职责,确保不相容岗位的分离,使各岗位人员在相互合作的过程中相互制约、相互监督,避免不合理的岗位设置,造成舞弊、腐败等问题。同时,内部审计机构需要不断优化内部审计体系,梳理内部审计工作流程,优化调整岗位设置、工作内容、各岗位人员权限等具体问题。,以便内部审计系统能够为审计人员的具体工作提供规范性指导。其次,内部审计部门也要积极开展定期和不定期的评审,对具体的内部控制管理活动进行事前预测、过程监督和事后评价,使内部审计贯穿于民营企业的内部控制管理之中,便于及时发现和解决内部控制管理过程中存在的问题和风险。此外,民营企业需要通过宣传、教育、培训等活动不断提高内部审计人员的专业素质,增强其责任感,使其充分认识到内部审计在发现内部控制管理体系漏洞、发现企业面临的经营管理风险方面的重要作用,督促内部审计人员在实际工作中认真履行职责。

    (5)优化人才培养机制在我国经济发展转型升级的新阶段,民营企业必须不断完善和优化人才培养机制,积极开展各种培训活动,为企业培养更多优秀人才,大大提高企业管理水平。对于民营企业来说,员工的创新活力和动力是企业发展的动力。因此,企业必须通过人才培训不断提高员工的综合素质和创新能力,使企业拥有更多高素质的复合型人才,为企业内部控制管理提供人力资源支出。首先,企业必须在充分分析人才结构和人力资源需求的基础上,建立完善的人力资源管理体系,明确企业所需各种人力资源的比例,积极招聘专业人才,建立一支专业水平较高的人才队伍。其次,企业需要在分析自身人才结构的基础上建立完善的人才培养机制,定期开展各种培训教育活动,为员工提供更好的学习机会和条件,不断提高员工的专业水平和创新能力。同时,企业需要建立健全人才保障制度、绩效管理制度和人员奖惩制度,科学评估员工的工作状况,并根据评估结果对员工进行奖惩,从而提高员工的工作积极性和责任感。在评估过程中,企业可以利用平衡计分卡等科学有效的绩效评估方法,使评估结果更加客观、公平、公正。

    四.结束语

    为了有效提高民营企业的管理水平,企业全体员工必须加强学习,积极参与企业的管理活动,在具体的管理活动中了解内部控制管理体系的漏洞和缺陷。然后,根据实际情况,坚持内部控制管理体系建设的基本原则,采取有效的改进措施,完善内部控制制度,完善内部控制管理机构,加强操作风险管理和控制,完善监管体系,优化人员培训机制等具体措施,完善内部控制管理体系,为企业管理的发展提供支持。

    参考文献:

    [1]袁洪涛。引用该论文王志平,王志平,王志平.时代财经,2018,714 (32): 398-399。

    [2]尹丽娜。建立企业内部控制制度,加强应收账款风险管理[J]。《现代经济信息》,2018 (15): 69。

    [3]杨国强。引用该论文王志平,王志平,王志平.中国乡镇企业会计,2018 (05): 250-251。

    [4]陈金泉。引用该论文王志平,王志平,王志平.《经济与贸易时报》,2018年,第438期(13): 82-84。

    [5]杜宣。引用该论文王志平,王志平,王志平.《全国循环经济》,2017 (24): 45-46。

    [6]玄。引用该论文王志平,王志平,王志平.中国市场,2016,869 (02): 48-49+53。

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