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摘要：关联方交易常常存在价格非公允的情况,成为上市公司输送不正当利益的方式。近年来监管部门加强监管,许多上市公司为了隐藏一些不正当的利益输送,关联方交易变得越来越隐蔽。各种各样的隐性关联方交易加大了注册会计师开展审计工作的难度。基于此,本文利用文献研究法和多案例研究法相结合的方式,对上市公司隐性关联方交易对审计的影响及对策进行研究。本文研究思路与已有论文存在不同,最大的创新点是从隐性关联方交易存在的特殊关系、非公允定价、异常交易内容三方面着手分析。本文分析了隐性关联方交易的相关理论基础,界定了关联方、关联方交易、隐性关联方、隐性关联方交易的相关概念,综述了有关隐性关联方交易的国内外相关文献。通过对2010年至2018年由于隐性关联方交易导致审计失败的案件以及2018年由于隐性关联方交易导致注册会计师对上市公司出具非标准审计意见的案例进行统计,分析隐性关联方交易的现状。在此基础上,从交易双方关系、交易价格、交易内容三方面分析隐性关联方交易的表现。本文根据隐性关联方交易三方面特殊表现分析对注册会计师在财务报表审计过程中存在的影响。第一,上市公司与交易对手之间隐藏的关联方关系难以发现;第二,交易事... 更多
上市公司隐性关联方交易及审计对策研究
摘要 3-4
Abstract 4-5
第一章 导论 9-14
第一节 研究背景和选题意义 9-10
一、研究背景 9-10
二、选题意义 10
第二节 研究内容、方法与思路框架 10-12
一、研究内容 10-11
二、研究方法 11
三、研究思路与框架 11-12
第三节 本文的创新点 12-14
第二章 概念界定和国内外相关文献及理论基础 14-30
第一节 概念界定 14-17
一、关联方 14-15
二、关联方交易 15
三、隐性关联方 15-16
四、隐性关联方交易 16-17
第二节 国内外相关文献 17-28
一、有关关联方交易准则变化的相关文献 17-19
二、有关隐性关联方交易具体表现形式的相关文献 19-20
三、未能识别隐性关联方交易而导致审计失败的相关文献 20-24
四、有效识别隐性关联方交易而进行审计改进的相关文献 24-27
五、文献述评 27-28
第三节 理论基础 28-30
一、委托代理理论 28-29
二、信息不对称理论 29-30
第三章 上市公司隐性关联方交易的现状及表现 30-43
第一节 隐性关联方交易的现状 30-35
一、2010-2018 年有关隐性关联方交易的证监会行政处罚案例 30-31
二、2018 年有关隐性关联方交易的非标准审计意见报告 31-35
第二节 隐性关联方交易的表现 35-43
一、隐性关联方交易表现为交易双方存在特殊关系 35-38
二、隐性关联方交易很可能存在非公允定价 38-40
三、隐性关联方交易表现为异常交易内容 40-43
第四章 隐性关联方交易对财务报表审计的影响 43-48
第一节 隐藏的关联方关系难以发现 43-45
一、审计范围受到人为限制 43-44
二、关联方关系判断标准模糊且范围比较狭窄 44-45
第二节 公允价格不易获取加大审计工作难度 45-47
一、产品可能存在不活跃的市场 46
二、公允价格的获取存在人为因素 46-47
第三节 审计过程中现有的审计程序效果不佳 47-48
第五章 隐性关联方交易在财务报表审计中的对策 48-55
第一节 挖掘隐藏的关联方 48-50
一、选择异常的交易对手 48-49
二、挖掘异常的交易对手与被审计单位的关系 49-50
第二节 分析交易事项价格的公允性 50-52
一、将分析程序运用于审查隐性关联方之间非公允交易 51
二、实施细节测试审查隐性关联方之间非公允交易 51-52
第三节 关注异常交易内容 52-55
一、分析购销业务的交易合理性 52-53
二、从内部控制角度发现企业违规担保 53
三、分析交易实质找出异常资金拆借 53-55
第六章 紫鑫药业案例分析 55-67
第一节 紫鑫药业简介 55
第二节 紫鑫药业隐性关联方交易对财务报表审计的影响 55-60
一、紫鑫药业隐性关联方交易导致财务报表审计范围受限 55-59
二、紫鑫药业销售产品的公允价格难以获取 59-60
第三节 紫鑫药业隐性关联方交易在财务报表审计中的应对 60-67
一、重点关注紫鑫药业特殊的交易对手以挖掘存在的异常关系 60-63
二、注册会计师需要分析紫鑫药业可能存在的非公允定价 63-65
三、挖掘紫鑫药业缺乏商业实质的购销业务 65-67
第七章 结论与不足之处 67-68
第一节 结论 67
第二节 不足之处 67-68
参考文献 68-72
附录1 未能识别隐性关联方交易导致审计失败相关内容频数表 72-73
附录2 有效识别隐性关联方交易而进行的审计改进相关内容频数表 73-74
致谢 74-75
