集团内部审计存在的问题和解决思路探究

发布时间:2020-07-08 19:51:47 来源:http://www.lunwen3721.com/   作者:佚名

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    摘要:伴着市场经济的快速进步,中国更关注内部审计工作的建设。为确保中国公司的健康、稳固、可不断进步,综合加强内部审计工作已成为当务之急,特别是是大型央企、集团企业。内部审计作为公司经济活动的重要监督机制,在规范公司财务收支、强化内部流程审批、清晰经济责任、具备战略咨询等层面起到了极为重要的作用。但是,当前实践中中国内部审计部门处于总体比较边缘化的位置,缺少改进的内部审计制度,内部审计工作在开展进程中缺少规范性、权威性,导致内部审计难以施展其相应的功能效果。A集团建立日期较早,是中国大型先进电子产品制造公司,该集团的运营和管理项目关系到面宽广,各分支机构及子企业遍及海内外,且运营和管理项目类别多样化,审计重点亦各样。集团内部审计工作的实行速度和效果较低,关键是因为集团在内部审计进程中产生了各种不确定性因素,加之集团内部审计人员缺少相应的项目活动知识,对运营和管理活动的把控力度不够,导致审计人雇员作速度和效果低下,审计运转延长,审计费用支出增长。内部审计部门无法越来越好地服务企业运行管理,指导企业健康进步,为集团企业的综合进步保驾护航。笔者将以A集团作为探究对象,对该集团内部审计中主要问题开展分析,而且梳理集团将来内部审计工作的完善流程,提出行得通性建议,为确保集团战略进步目标的达到具备相对的参考和参考。

    关键词:内部审计;存在问题;解决对策

    一、绪论

    伴着市场经济的快速进步,中国集团型公司得到了进步的新机会,并向着成熟和稳固的方向迈进。从本质上看集团公司就是一个大型的团体召集进行,拥有各自的法人,各分支机构之间存在委托代理的关系,集团董事会与股东会、集团本部与各分子企业之间、各分子企业之间运营和管理活动都总需内部审计来开展监督。但集团内部审计持续出现出各种问题和抵触,不论是在审计程序、审计模式,也是在审计成果应用等层面已经难以适应时代提出的新要求。伴着集团的持续进步,其运营和管理总量亦在持续扩大,进而对内部审计的完善与版本提高提出了全新的需求,内部审计的完善与版本提高可以更加完善全面治理召集进行结构、强化集团内控、改进运行管理。立足于此,本探究以A集团作为探究对象,剖析与总结提炼该集团内部审计的当前情况,积极探寻集团内部审计中主要问题,以此为基本原理提出具体的完善方案及合理化建议,为切实地施展内部审计的功能作用以及保障集团的综合、可不断进步奠定基本原理。

    二、A集团内部审计存在当前情况

    (一)A集团大致情形概述A集团是一家拥有多个分子企业的大型电子产品生产公司,早在20世纪90年代初,该集团高度关注自行决定研发,以此来满足时代的进步潮流。经过度年的进步该集团走上了国际化的进步道路,在海内外建立各生产基地、分支机构及子企业,并与多家知名的国际电子产品公司开展了技术交流、设备引进,赢得了国内外消费者的高度认可。

    (二)A集团内部审计当前情况1.审计机构的设定及职权A集团的内部审计机构分为两个维度,即:母企业、下属子企业内部审计机构。其中,设立于董事会之下的审计委员会统一领导母企业的内部审计工作,并定期听取内部审计的关联工作汇报,关键包含对企业的绩效审计、经济责任审计、下属子企业审计等。下属子企业的内部审计机构设定有两种情形:第一个是隶归类为总经理的内部审计机构,分管领导非简洁负责审计部门,财务部门和审计部门的分管领导相同,审计人员的招聘以外部招聘为主。第二种模式是生产基地为代表的模式,在财务部门下设审计召集进行,非简洁对财务部负责人负责,并向财务部负责人汇报工作,这一审计模式很大比例专门招聘有关联体会和心得基础的审计人员开展审计工作。2.内部审计工作流程前期准备、现场审计、写作报告组成了内部审计工作的关键流程。制订审计计划是准备时间层次的重要工作,审计计划的拟定是在企业总体战略规划下,按照年度的要求来拟定各个审计任务,并尽快向被审计单位下达审计通知书。作为正式的审计文件,审计通知书关键论述审计目标,告知被审计单位事先准备审计材料、计划专人配合,确保审计工作顺利开展并按时实现。按照审计计划来实行审计流程是现场审计时间层次的关键任务,在此时间层次要对各个审计材料开展详尽的搜索和积累,作为内部审计的关键环节,现场审计关键开展现场沟通、查看被审计单位的文件与关联资产,对重要的控制活动开展穿行测评,重新计算重要数据指标。报告写作时间层次包含建立审计报告,尽快与被审计单位沟通,提出存在问题与处理好的建议。3.内部审计的制度与方法在集团的内部审计制度中从总体上提出了内部审计的总目标,更加清晰了在董事会下设立审计委员会。A集团的内部审计人员在实行审计进程中常用的方法包含:询问法,运用询问非领导职务人员或非被审计部门人员取得佐证信息;查看法,运用查看被审计单位运营和管理活动留下的痕迹实行审计程序,查看会计账本取得财务信息的证据;查看法,运用对被审计单位各个运营和管理活动的认真查看,集团的审计人员可以在第一日期得到书面材料、审计证据,该方法的效果决定于审计人员的体会和心得以及被查看者的心态。

    三、A集团内部审计主要问题及缘由剖析

    (一)A集团内部审计主要问题1.审计机构设定不合理A集团自建立内部审计部门以来最初只是与财务部门一起设立。伴着集团内部功能的大革新,A集团母企业层面和下属全资子企业的审计部门是单独设立的,而控股和参股的子企业并缺少设立各自的内部审计部门,与财务部门的工作人员共同办公,并且分属同一领导管理。A集团审计部门、纪检监察部、工会办公室总是由同一领导管理,使得内部审计机构在各自性、权威性层面较弱,很难切实实行集团内部审计工作,很难运用内部审计挖掘深维度的问题。审计工作定位与公司战略的协同成了集团内部审计机构要率先处理好的问题。2.内部审计制度不规范A集团内部审计制度中缺少清晰的职责权限,缺少对审计人员的规范,审计功能范围不清晰,对审计职责提炼表述为“提升运营和管理管理、保养股东利益”等要点,A集团内部审计功能施展受限,未与集团项目部门确立审计联系工作机制,引起在审计工作中无法得到切实的配合。部分生产基地的审计制度未结合下属企业的现实情形开展规范,仅仅参照集团的开展设定,制度的制订与现实审计工作开展不相匹配。3.内部审计程序漏洞多A集团内部审计程序实施中存在许多漏洞、实施不到位。集团年度审计工作计划确定时,无法对各分子企业现实调研,未能完全结合现实要求,在集团的审计资料和素材分配上缺少合理性,格外是审计目标不清楚明确,缺少结合集团当前所处的内外部环境开展详尽剖析,仅在以前审计计划的基本原理上开展轻松修正,拟定审计计划浮于表面,引起接下来未能开展切实审计。现场审计进程中,审计程序缺漏不能预见性,旨在使被审计单位可以在审计工作中积极配合,在实行审计工程项目条件前告知,进而减少了审计证据的真实性和真实性。4.内部审计范围狭窄A集团经过度年的进步,运营和管理总量持续扩大,拥有了多家分子企业。只有完全使用内部审计的功能作用,才可以在有限的日期内完全使用集团的资料和素材达到对子企业的辅导和监督,而这些已经成为该集团内部审计工作中的一大不好处理的问题。当前A集团内部审计的范围并缺少超过集团进步所需,未能综合开展审计危机评价。内部审计工作大都以财务收支审计、绩效审计、领导离任经济责任审计作为关键要点,还没有在内部控制审计、运营和管理管理专项审计等层面开展积极升级,这亦说明该集团的审计项目范围对比狭窄。受内部审计范围狭窄的影响,审计监督只局限于财务收支,项目危机难以评价,工作流程固化和模式化情况突出,这亦就难以对集团的项目流程改进、管理水准的提高等层面提出越来越为科学而切实的建议。5.接下来内部审计衡量系统不健全A集团内部审计衡量系统存在缺陷,内部审计人员缺少学科衡量系统,绩效考核与审计质量不挂钩,审计人员定期考核的制度形同虚设。审计成果的应用缺少软件项目性评价,内部审计衡量系统存在相对的短视性行为,关于重要缺陷往往因不影响短期效益而被忽略。审计人员未能对整顿改正工作不断跟进,审计成果的应用未能贯彻到位。

    (二)A集团内部审计问题的缘由剖析1.控制环境薄弱内部审计监督作为企业内部控制的重要要点,受控制环境的非简洁影响。控制环境对内部控制影响深远,A集团的召集进行架构比较薄弱,进步战略、公司文化和功能部门设定的联系不紧密,功能之间交叉,部分功能缺漏,重要决策权过于统一,集团对现金流运用的控制措施行得通性不高,仅运用财务部门现金流预算开展控制,现金流运用速度和效果及数据的真实性值得商榷。而且,审计部门的各自性和权威性难以确保,很多下属子企业的权责划分不清楚明确,比如采购部和基建部门职责交叉,容易推卸责任。此外,企业对内部审计人员关注不到位,审计人员缺少理解到审计的意义,接受审计时工作人员带有抵触情绪,影响了控制环境。2.内部审计工作关注程度不够A集团的高层管理人员未能理解到内部审计的意义,作为企业的管理层将工作的重心统一在新产品的研发和大范围推广层面,而下属企业的总经理又来自各样的生产基地,只注意怎么提高产品质量、怎么提升生产速度和效果,轻松地认为内部审计工作是非增加和提高的辅助性环节,并且仅对财务数据开展审核,引起内部审计工作不被关注。而且,A集团各年要聘请注册会计师对集团财务信息开展审计,因为缺少对内部审计工作功能的清楚明确定位,使得该集团的一小部分领导对内部审计工作产生了谬误的理解,将外部审计替换了内部审计。3.缺少切实的信息沟通当前该集团内部审计人员与被审计单位之间存在信息不对称的问题,这关键是因为二者之间缺少切实的信息沟通而引出的,从参加沟通的人员视角来看,确立下属企业的内部审计沟通制度十分重要。在审计的进程中内部审计人员在发现问题后,虽然有的开展了沟通然而亦并不关注审计人员的具体意见。此外,审计沟通亦包含在整顿改正进程中的沟通,A集团的下属子企业在整顿改正进程中反馈不尽快,子企业对集团内部审计人员抵触情绪比较突出,审计人员在实行审计之后不会尽快跟进整顿改正情形。4.审计人员学科胜任能力还需提升A集团运营和管理总量的持续扩大对内部审计人员的学科素质提出了越来越高的需求,若干内部审计人员的学科水准突出短板,难以紧跟集团进步的进程。A集团的内部审计人员均来自审计或财会学科专业范围,而财会知识与技能仅仅只是开展审计工作的基本原理,怎么才可以确切地找到公司运营和管理中的危机点,只凭这些学科知识是难以达到的。当前集团审计人员的学科胜任能力难以与公司的进步相提并论,确立审计工作使用高级专业人才工作机制非常必要,只有结合项目的财务审计,才可以将审计工作与公司战略的协同统一。此外,伴着大数据时代、云计算、因特网等先进信息技术的飞速进步,集团内部审计工作中的一部分能运用因特网实现,这就要求集团的内部审计人员在了解相对的学科学术知识基本原理之上,还应该了解先进信息技术、计算机实用、互联网技术、目前通讯技术,而当前该集团恰恰缺少如此的全面型内部审计专业人员,建设集团信息化审计急待强化。

    四、处理好A集团内部审计问题的切实对策

    (一)理顺内部审计的运营机制,确保内部审计机构的权威性和各自性A集团应提升审计机构的权威性和各自性,结合企业的治理结构设计内部审计机构。在A集团中内部审计部门设定在审计委员会之下,内部审计部门应结合企业现实的实施结构开展设定,下属企业审计部门亦应该按照下属企业的现实情形设定在总经理下,由总经理非简洁负责,以强化审计工作的权威性,确保审计工作定位确切,为集团具备高效的管理功能。

    (二)完善和改进集团内部审计制度系统制度系统是实行内部审计的大致条件,科学而改进的内部审计制度更加清晰了内部审计工作的职责和规程,完全展现出集团的管理层对内部审计工作的关注程度,越来越间接地彰显出内部审计的权威性。A集团能结合本身的现实情形、战略进步规划建立起非静态化的制度完善体制,结合时代进步和行业进步持续完善内部审计的关联制度,在审计制度中完全展现出领先的审计基本思想,达到内部审计和集团企业治理的制度层面的互通,使集团可以更要轻松地解决纷繁复杂的内外部环境,完全施展内部审计的功能作用。

    (三)紧密结合现实,确定符合集团战略进步规划的内部审计范围在集团内部实行高效的、各自的、具有权威性的内部审计将对集团的各个运营和管理管理活动起到积极作用。内部审计模式是否能超过集团审计工作的需求,这亦是保障集团高效使用各个资料和素材,达到增加和提高目标的重要因素之一。旨在确保集团战略进步规划的达到应升级内部审计的范围。关于A集团而言能从如下层面着手,为确保集团的资产、负债及全部者权利数据的真实性和完备性,旨在切实保养该集团的合法权利,切实避免各种财务收支作弊行为的发生,需要继续增强审计力度,对集团总部及下属企业开展财务收支审计;运用相应的内部查看审视内部控制的运营是否可以保证集团的资产、现金流的安全。以此为基本原理,持续改进集团的生产、管理和运行机制,强化内部约束,增强内部审计的力度,进而切实防止各种工作中的失误,防止集团不必要的资料和素材浪费和损失,综合提高集团的工作速度和效果和运行质量。故而,集团应定期开展内部控制审计;旨在可以切实减少和规避财务危机、运行危机的发生,集团应定期开展审计危机评价,以危机预防和查看为重点,开展运营和管理管理全面审计;为保证新产品和新技术的研发,提高产品质量和重点市场竞争优势,解决产品的创新建立及技术改造等进程中的费用支出控制、产品质量等开展审计;为保证集团的管理层和运营和管理层可以作出越来越为科学的运营和管理决策,防止产生决策失误、减少投资危机,旨在保证集团利润的最大化,解决投资工程项目开展事前的合同审计、工程项目事中实施情形的审计、事后工程项目全面衡量等等。

    五、强化内部审计人员的全面胜任能力

    A集团的审计人员应该提高本身的学科胜任能力。不管是经济监督也是管理决策都会伴着环境的改变而改变,故而审计人员要持续完善本身的知识系统。审计工作作为经济监督的活动,关于审计人员的需求亦高于其它功能部门,集团应完全理解到审计部门的作用和意义,聘请有体会和心得的高级专业人才对审计人员开展培训,强化企业内部控制制度的确立与健全,健全管理制度与管控机制,确立严格的约束流程。而且,审计人员的学科胜任能力还应该展现在信息技术的使用层面,A集团的财务数据和运营和管理数据各层面都达到了信息化管理,各部门之间的数据亦能达到一定程度的共享。故而,A集团内部审计机构应加快建设信息化审计,结合信息数据开展审计,提升审计人员对信息技术的应用能力。此外,要强化审计的道德监督系统,提高审计质量。职业道德是对人员最好的管控,内部审计人员不光要拥有学科胜任能力,还应重视职业道德修养。

    六、结论

    综上所述,集团企业内部审计工作的开展加强了内部控制的实施力度,综合提高了集团约束水准,保证了整体战略目标的达到。故而,集团企业应完全凭借总量优势,改进企业治理结构,加强内部审计制度系统建设,强化审计人员全面能力提高,确保内部审计的各自性和权威性,进而越来越好地为企业运行管理服务,为保障集团企业的长久、稳固、可不断进步奠定基本原理。

    参考文献:

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