新会计制度对纳税筹划的影响

发布时间:2020-07-08 19:56:15 来源:http://www.lunwen3721.com/   作者:佚名

特别声明:站内论文除注明为本站原创外,其他均来自网友投稿、公共网络或者公开资源,本站不提供全文浏览或者下载,版权归原作者所有,仅供学习研究参考,不得用作商业目的。如著作权人不同意转载,请通知本站删除!

     

    摘要:新会计制度的制订对会计计算、会计政策以及新会计项目作出了新的含义,对纳税筹划层面产生了重大影响。新会计制度的公布实施,不光会影响会计核算方法和路径,还会对税收的征管产生非简洁影响,进而影响国家财政收入。当前中国公司中会计核算与税收处理有着各样规范,对纳税开展调节是新会计制度和税收法规彼此分开的必定结果。笔者对新会计制度制订后产生的改变和影响,以及新会计制度下的纳税筹划开展了剖析。

    关键词:新会计制度;纳税筹划;影响税收

    伴着新会计制度的推动实施实行,中国会计工作面对着重要改革。新会计制度的实行对增大中国开放程度,推动中国融合经济全球化的展望有着重要影响。新会计制度不光对公司中会计服务人员产生影响,还对公司的税收和纳税带来变化和改动。新会计制度在长时间股权投资核算方法,折旧核算以及存货计价方法层面产生了很大改变。

    1新会计制度的关键改变及其影响

    会计影响着税收,会计制度关于公司中某会计事项是否被确认为收入或者成本,何时被确认,有着严格的规范。会计工作人员应当严格遵守会计制度,开展关联账务处理。公司中的纳税就是根据会计工作人员的帐务处理展开,账务处理会对目前的损益乃至税收所得产生重大影响。故而新会计制度的公布实施对税收产生的影响非常很多。

    1.1会计政策选定的改变

    新会计制度的公布实施对某项项目具备了多种会计政策,各样的会计政策会对关联事项带来各样的经济影响,进而让税收产生改变。比如,新会计制度中存货计价方法产生了变化和改动。新规则由于存货进价法中后进先出无法清晰反映货物流转情形,取消了其运用。从学术上讲,如果公司运用新的计价方法,对存货多且周转率低的来讲会引起利润的不正常波动。只要市场通货膨胀,公司当期的利润上涨关于税收亦会产生一定影响。第二,新会计制度中对确定资产折旧方法亦作出了改变,要求各年复核一次折旧年限和预计净残值等指标,如果这两项预期和估算之间有差值,同意公司对其开展完善。此类完善会让各期折旧成本以及利润产生变化和改动,进而影响税收。

    1.2计算基本原理应用的多样化

    新会计制度引进了五种计算属性,包含历史费用支出,重置费用支出,可变现净值、现值、公允意义。计算属性的多元化会对当期的收入和损失产生影响。在这五种计算属性中,公允意义是其一大特征。公允意义的引进会让公司的资产和负债越来越为明了和公正,但而且亦会对利润和税收产生影响[1]。

    1.3所得税会计处理方法的改变

    新会计制度运用资产负债表债务法,此类方法比原来的应对税款法递延法和损益表债务法相比引入了暂时性不同之处的概念,运用计算暂时性不同之处确认所得税的资产和负债,并将其改变为收益,这会对税收价值上所得产生影响。

    1.4收益计算方法改变

    新会计制度将债务重新组合产生的收益进入资本公积改变为债务重新组合进程中,因为债权人让步引起债务人负债的豁免或降低作为利润进入利润表。普通情形下,债权人会按照债务人的现实偿还能力对其负债开展相对的降低,这就引起收益计算方法的改变对税收的影响是十分重大的。

    1.5借款成本资本化范围扩大

    新会计制度中提出公司的借款成本,能资本化当其符合资本化条件时。同意对若干大型设备并且生产运转长的卖物品所借入的款项发生利息资本化。

    2新会计制度下的纳税筹划

    2.1长时间股权投资

    长时间股权投资作为切实理财方法和路径之一对规避行业危机有着十分重要的作用,长时间股权投资所带来的利润是公司收益的重要构成部分[2]。新会计制度完善了长时间股权投资核算方法。在开展长时间股权投资核算时,往往会运用费用支出法和权利法,这两种方法是按照公司中所持股份比率以及对公司的运营和管理决策产生影响的程度来划分的。方法各样,收益确认日期亦各样,故而会对所得税缴纳产生影响。新会计制度对费用支出法的核算范围重新做了规定,将原先归类为权利法中的“归类为具有控制”的范围纳入费用支出法之中,这项改变对公司来讲是有利的。费用支出法核算规范是:投资公司在被投资公司达到净利润时不做所有处理,在被投资公司开展分账时,投资公司才会确认归类为本身的收益,并依法缴纳所得税。费用支出法核算在收益确认日期缺少变化和改动,并且缺少复杂的纳税完善。在被投资公司开展收益分配时,投资公司才可以确认收益,投资公司处于十分不主动的状态,如果被投资公司留存一部分投资公司的利润,投资公司能根据费用支出法将这一部分收益收回或者将其继续留存在被投资公司账面上,继续留存能规避和延缓这一部分资应缴纳的所得税。权利法在核算规范上让投资公司所得利益不论怎样都难以规避应缴纳的所得税,故而,费用支出法的改变对公司规避或者延缓纳税是十分有利的。

    2.2公允意义变化和改动

    新会计制度关于债务重新组合以及非现金性交易运用了公允意义计算方法和路径。新会计制度对未适应非现金性资产交易开展了规定,非现金性交易中如果适应公允意义能详实计算与存在商业本质这两条,那么就要按照此项资产拥有的公允意义开展换入资产费用支出确认,而且还要计算损失和收益。税法对现金性资产交换开展了规定,而且关于公司重新组合亦有规划,在公司开展非现金性交易投资时,不总需完善纳税能非简洁按照公允意义评价后计价。

    2.3存货计价

    2.3.1存货入账费用支出新会计制度确定了费用支出,对存货购入费用支出、关联加工费、借债等亦有关联规定。在新会计制度中存货规则和借款成本规则二者彼此关联,按照新会计制度的规定对列入存款的成本开展处理,税法只是旨在得到存货费用支出的现实开支,如此就引起了存货费用支出和计税方法和路径产生不同之处[3]。

    2.3.2存货发出费用支出新会计制度之前的存货规则关于费用支出的计算是运用不完全列举法,新会计制度规定的费用支出计算有领先先出、加权平均法以及个别计价法,从这开始可见在计算方法上得到了完善。

    2.4确定资产折旧

    公司在对确定资产开展折旧时,对折旧方法的运用亦是一个问题。新会计制度中提出的确定资产折旧方法有两种,依次是加速折旧法和直线折旧法。这两种方法中,对确定资产运用期限内各年总需计提的折旧额各样,如此会对公司利润计算产生影响,进而影响税收。公司如果对利益的考虑偏多,应当结合现实情形对折旧方法开展选定。在比率税率下,如果公司各年的所得税波动比较平缓,应当选定加速折旧法;同样的情形下,如果税率的波动十分突出,就应该选定直线折旧法。直线折旧法和加速折旧法在条件相同的情形下,对年利率的计算越来越为平均。

    2.5利息开支

    公司在现金流短板,无法开展投资时,总需对生产运营和管理总量开展扩大,旨在撑起总量的扩大要开展借款,借款带来的利息总需在这几种情形下才可以被列支,开展避税。第一公司由于现金流短板难以实现筹建工作总需借款时,筹建时期支付的利息应当划分为资本开支,并将其归入到资产原价中,运用确定资产摊销的方法和路径列支。第二公司在使用生产,启动运营和管理之前,要各年支付利息,并且按照当年的现实负担数额开展列支[4]。第三公司在运营和管理进程中,借款充当确定现金流建立起无形资产时,运用后建立的利息要归入该资产的原价中,如果产生总需继续支付利息的情形,按照当年的现实负担数额开展列支。

    3结语

    新会计制度的公布实施,影响到了中国经济和政治的进步。新会计制度对会计核算方法和路径以及核算要点都带来了改变,还对政府的税收产生了影响。新会计制度不光对公司的会计人员带来危机,还让公司完全理解到税收改变带来的改变。各地的公司不光要积极消化新会计制度带来的改变,还要结合税法完善公司内部。

    参考文献

    [1]袁雪竹.新收入规则下收入确认的税会不同之处剖析[J].财经界,二OO九(32):232-233.

    [2]王令晓.新收入规则下公司所得税的纳税完善和会计处理探究[J].运营和管理者,二OO九,33(20):157.

    [3]侯怡恬.新会计制度收入的确认与税法的不同之处及影响[J].福建质量管理,二OO九(2):69.

    [4]马钰.新会计制度对公司税务管理与筹划的影响研究[J].新商务周刊,2018(20):71,73.

原文地址:https://www.lunwen3721.com/huijishenjilunwen/cpa/13174.html,如有转载请标明出处,谢谢。 您可能在寻找关于CPA行业论文方面的范文,您可以到会计审计论文频道查找。

关于我们

原创论文写作网

本站拥有海量论文资源,为大学生、硕士生、博士生、学术研究者免费提供专业论文信息咨询,提供论文降重,论文改重,论文修改润色,硕士论文,博士论文,本科论文,毕业论文,MBA论文,开题报告,范文,模板,论文写作,论文检测,论文资料下载,论文答辩,论文写作指导服务。

论文咨询

QQ咨询
微信咨询
微信二维码

官方微信服务号

电话咨询
联系电话
131-6166-9098
返回顶部