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摘要：中央与地方税收收入划分法治化是财税法治建设的重要组成部分,是法治国家基本原则在税收收入领域的具体表现与运用,是包括税收收入立法、税收执法、税收司法和税收监督等方面的一项系统工程。中央与地方税收收入划分法治化对于增强地方财政实力、确保地方财力与事权相匹配,推进我国财税法治建设以及实现国家治理现代化具有重大意义。1994年分税制的确立,为我国中央与地方税收收入划分奠定了良好基础。此后我国税收法律,国务院的行政法规、部门规章以及其他行政决定与文件等对税收收入划分做了更进一步的规范,我国的税收收入划分制度正逐步完善,税收收入划分法治化正稳步发展。但在实践中,我国税收收入划分法治化方面仍存在着一些突出问题,如政府间财政事权划分不具体、不明确,税收收入划分的立法还存在不足、行政色彩较为浓厚,地方税体系缺乏完整性、系统性、地方财力不足以及地方税收立法权缺失等。这些问题极大的制约了我国税制改革以及税收收入划分法治化的发展进程。因此,完善税收收入划分法律体系,加快税制改革,进一步推进我国税收收入划分法治化的呼声日益强烈。立足国情,在总结我国税收收入划分法治化中的成功经验的基础上,同时借鉴国外税收收入划分... 更多
税制改革背景下我国中央与地方税收收入划分法治化研究
摘要 2-4
abstract 4-6
引言 10
一、追根溯源:我国中央与地方税收收入划分的理论依据 10-16
(一)税法学理论依据 11-13
1.税收法定原则 11-12
2.税收公平与税收效率原则 12-13
(二)经济学理论依据 13-14
1.公共产品理论 13
2.财政分权理论 13-14
(三)政治学理论依据 14-16
1.地方自治理论 14-15
2.权力制约原则 15-16
二、抽丝剥茧:中央与地方税收收入划分法治化困境及成因分析 16-30
(一)逻辑起点:中央与地方财政事权划分不尽合理 17-20
1.税制改革背景下中央与地方财政事权划分现状 17-18
2.中央与地方财政事权划分不尽合理 18-19
3.财政事权划分立法的法律虚无主义与法律工具主义 19-20
(二)衙门思想:中央与地方税收收入划分行政色彩浓厚 20-24
1.中央与地方税收收入划分的历史沿革 21
2.中央与地方税收收入划分的立法缺失 21-23
3.中央与地方税收收入划分的行政主导 23-24
(三)零珠碎玉:地方税收入的透支及其体系碎片化 24-28
1.地方税收入规模偏小,财政自给率较低 24-25
2.地方税主体税种缺失,地方税制结构亟待优化 25-28
(四)厚此薄彼:税收立法权分配的窘迫困境 28-30
1.税收立法权高度集中于中央 28-29
2.地方变相税收立法权的普遍存在 29-30
三、他山之石:域外中央与地方税收收入划分法治化的考察与启示 30-40
(一)联邦制国家的税收收入划分体制——以美国和德国为样本 31-34
1.联邦制国家税收收入划分体制概述 31-32
2.美国的税收收入划分体制 32-33
3.德国的税收收入划分体制 33-34
(二)单一制国家的税收收入划分体制——以法国和日本为样本 34-37
1.单一制国家税收收入划分体制概述 34-35
2.法国的税收收入划分体制 35-36
3.日本的税收收入划分体制 36-37
(三)域外中央与地方税收收入划分法治化的启示 37-40
1.中央与地方税收收入划分的法律体系较为完善 37-38
2.中央与地方财政事权划分较为具体、明确 38-39
3.地方税制与地方主体税种的设置较为合理 39-40
4.中央与地方税收立法权划分模式较为适宜 40
四、推陈出新:我国中央与地方税收收入划分的法治化进路 40-54
(一)尊崇法治:构建完善的中央与地方税收收入划分法律体系 41-43
1.在《宪法》中明确税收法定原则 41-42
2.制定《政府间财政关系法》 42-43
3.完善税收收入划分的相关法律法规 43
(二)以支定收:明确、合理分配中央与地方财政事权 43-46
1.明确财政事权划分的基本原则 43-44
2.推进中央与地方财政事权清晰合理划分 44-45
3.加快中央与地方财政事权划分的立法进程 45-46
(三)璧合珠连:税制改革背景下我国地方税体系建设的基本路径 46-50
1.厘清税收收入划分基本原则 46-47
2.兼顾效率与公平,优化税制结构 47-48
3.调整地方主体税种,完善税收共享制度 48-50
(四)权力保障:单一制下中央与地方税收立法权的合理配置 50-54
1.地方税收立法权的必要性分析 50-51
2.明确地方税收立法权的基本范围 51-52
3.设计地方税收立法权的监督机制 52-54
结语 54-55
参考文献 55-60
致谢 60-61
