《个税法》中“经营所得税目”的界定

发布时间:2020-05-19 20:33:59 来源:   作者:admin123

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     摘要:在税法中,具体条文表述上的歧义可以通过法律解释的途径加以解决;但当一个税法概念模糊不清时,法律在实际适用中会产生更多困境,并且停留于表面的解释方法或价值判断往往难以解决根本问题。就课税对象分类的税目而言,《个税法》虽几经修订,但是其中的“经营所得税目”一直存在概念不清晰、范围不明确的问题,给实践适用带来了争议和困局:一方面,“经营所得税目”容易与其他税目的适用发生竞合,例如劳务报酬所得、财产转让所得、股息红利所得等,复杂的法律关系往往会掩盖经营活动的实质,致使税法难以对其定性,需结合具体情况分析;另一方面,近年来公民收入呈现出多元化、隐性化的趋势,传统税法自身的滞后性使得“经营所得税目”难以有效应对复合型的经济活动,例如实践中常见的合伙企业和个人独资企业的经营活动,对企业、事业单位承包经营、承租经营等,税收征管过程中法律依据不明确的情况时有发生。税目作为国家税收的基本要素之一,应当具备合法、合理性,也应遵循经济的实质公平。我们在界定“经营所得税目”时,不应仅仅局限于在税法条文中圈定其纳税主体,还需要分析“经营所得”本身的性质特征,同时对比国内其他部门法对生产经营行为的认定,借鉴国外税法...
    《个税法》中“经营所得税目”的界定

    摘要 2-4
    ABSTRACT 4-5
    引言 8-9
    一、《个税法》中“经营所得税目”的立法梳理 9-14
        (一)“经营所得税目”的历史演变 9-10
            1.以往税法中“生产、经营所得税目”的范围 9-10
            2.现行《个税法》中“经营所得税目”的范围 10
        (二)税法规范性文件对“经营所得税目”内容的细化补充 10-12
        (三)新旧《个税法》中经营所得范围的对比 12-13
        (四)确定“经营所得税目”概念和范围的必要性 13-14
            1.税收法定原则的要求 13-14
            2.税收实质公平的要求 14
    二、“经营所得税目”在实践中存在的适用争议 14-26
        (一)“经营所得税目”与其他课税项目之间适用的竞合 14-20
            1.“经营所得”与“劳务报酬所得”之间的竞合 15-17
            2.“经营所得”与“财产转让所得”、“股息红利所得”之间的竞合 17-20
        (二)新兴产业中适用“经营所得税目”的困局 20-26
            1.电商行业中确定经营规模的争议 20-22
            2.互联网直播行业中的涉税难点 22-24
            3.网约车行业中收入性质的争议 24-26
    三、与“经营所得税目”相关的法律条文分析 26-32
        (一)当前《个税法》中“经营所得税目”的立法局限性 26-27
        (二)借鉴我国其他部门法对“生产经营行为及所得”的认定 27-30
            1.《企业所得税法》对企业“生产经营行为”特征的认定 28
            2.民法条文与刑法条文对“生产经营行为”特征的认定 28-30
        (三)借鉴英国税法对“经营所得税目”的认定 30-32
            1.英国个人所得税制度对“经营行为”的界定 30-31
            2.英国个人所得税制度对“经营行为”和“职务行为”的区分 31-32
            3.英国个人所得税制度中“经营所得税目”的界定逻辑对我国的启示 32
    四、科学界定《个税法》中“经营所得税目”的设想 32-42
        (一)重新认识“经营所得税目”的本质特征 32-37
            1.“经营所得”概念的理论溯源 32-34
                (1)“要素报酬说”与“经营所得”的联系 32-33
                (2)“黑格—西蒙斯准则”与“经营所得”的联系 33-34
            2.归纳总结“经营所得”的本质特征 34-37
                (1)“经营所得”应当具有稳定性和持续性 34-35
                (2)“经营所得”中的“生产经营行为”具有自主性 35
                (3)“经营所得”的纳税主体应当经过行政许可登记 35-37
        (二)解决“经营所得税目”界定争议的建议 37-42
            1.整合当前税法中的税目设置 37-38
            2.完善税法解释对认定“经营所得税目”的指导作用 38-40
                (1)充分发挥立法解释和司法解释的作用 38-39
                (2)适当约束行政解释的权限 39-40
                (3)使税法解释与市场经济环境相契合 40
            3.在争议中确立“经营所得”顺位优先 40-42
    结语 42-43
    参考文献 43-45
    致谢 45-46
     

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