企业破产程序中的税收债权研究

发布时间:2020-05-19 20:33:59 来源:网络转载   作者:编辑:lily

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     企业破产是市场经济实现优胜劣汰与优化资源配置的重要手段,随着近年来我国破产企业数量的增加以及经济形势的多元化发展,破产程序中的税费处理问题日益突出。由于破产法与税法存在衔接不畅甚至冲突之处,税收债权的认定和处理就成了影响破产程序推进的首要难题。在破产实践中,税务机关是否具有破产申请权在立法上并无规定,税收债权能否优先于担保债权受偿仍然存在争议,破产程序关于税收债权清偿的规定还有很多空白。破产法以维护债权人利益为宗旨而税法以维护国家财政利益为目标,二者之间出现了理念分歧与规则冲突,这是破产程序涉税难题的根源所在。本文围绕税收债权在破产程序的地位,探讨了税收债权优先性在破产程序的适用,运用比较论证的研究方法,对比了美国、德国、日本、澳大利亚的破产税收债权处理。根据我国实际情况,税收债权在破产程序的优先受偿权应当保留,但这种优先性不能超越成立在其之前的担保债权优先受偿。税务机关对债务人企业应当享有破产申请权,对破产企业享有非正常户解除权、破产抵消权、税务检查权等法定权利。对于税收债权的确认,税务机关具有主动申报的义务,否则就要承担逾期申报的法律后果。破产受理后,所有债权均停止计息,税收滞纳金...
     企业破产程序中的税收债权研究

    摘要 2-4
    abstract 4-5
    引言 8-9
    一、破产程序中的税收债权 9-15
        (一)税收债权简论 9-12
            1.税收债权的概念 9-10
            2.税收债权的性质 10-11
            3.税收债权的基本特征 11-12
        (二)破产法上的税收债权 12-15
            1.企业破产法与税法的关系 12-13
            2.破产税收债权的成立 13
            3.破产税收债权的地位 13-15
    二、税收优先权在破产程序中的适用 15-26
        (一)税收债权是否具有优先权 15-19
            1.税收债权具有优先权的理由 15-16
            2.税收优先权实践中产生的问题 16-18
            3.对税收债权优先权的限制 18-19
        (二)域外税收优先权的比较借鉴 19-22
            1.美国的税收优先权 19-20
            2.德国的税收优先权 20
            3.日本的税收优先权 20-21
            4.澳大利亚的税收优先权 21-22
        (三)完善税收优先权应遵循的原则 22-26
            1.社会整体利益优先原则 22-23
            2.生存权优先原则 23-24
            3.补偿性优于惩罚性原则 24-26
    三、税务机关作为债权人对税收债权实现的影响 26-34
        (一)税务机关的破产申请权 26-28
            1.税务机关申请欠税企业破产的争议 26-27
            2.税务机关对欠税企业破产申请权的法理分析 27-28
        (二)税务机关的纳税申报问题 28-30
            1.税务机关的债权申报义务与未依法申报的后果 28-29
            2.税务机关对税收债权的申报范围 29-30
        (三)税务机关在破产企业的权利 30-34
            1.税务非正常户解除权 30-31
            2.破产抵销权 31-32
            3.税务检查权 32-34
    四、我国企业破产程序中税收债权实现的建议与措施 34-39
        (一)完善破产法与税法的理念融合与规则互认 34-35
        (二)提高税务机关作为税收债权人在破产程序的参与度 35-36
        (三)制定破产重整企业的税收优惠与信用修复制度 36-37
        (四)构建破产程序税收处理府院联动机制 37-39
    结语 39-40
    参考文献 40-43
    致谢 43-44
     

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